马来西亚《2025 年关税令》于 2025 年 11 月 1 日生效。本指南说明如何核对 HS 编码、计算进口关税示例，以及准备进出口清关文件。
什么是马来西亚 PDK 2025？
PDK 是马来文 Perintah Duti Kastam（关税令）的缩写。马来西亚 《2025 年关税令》（Customs Duties Order 2025），宪报编号 P.U. (A) 384/2025，于 2025 年 11 月 1 日生效，取代《2022 年关税令》P.U. (A) 114/2022。有关日期和法律编号可查阅马来西亚皇家关税局发布的官方宪报。
对进口商、出口商及物流人员而言，最重要的并不是看到“PDK 2025”就以为所有税率都调整了，而是针对实际货物，重新核实完整税则编码、商品描述、适用税率和相关文件。不同商品可能有不同的归类依据，不能只凭名称猜测。
| 项目 | 说明 |
|---|---|
| 正式名称 | Perintah Duti Kastam 2025 / Customs Duties Order 2025 |
| 宪报编号 | P.U. (A) 384/2025 |
| 生效日期 | 2025 年 11 月 1 日 |
| 被取代的法规 | 《2022 年关税令》P.U. (A) 114/2022 |
| 企业应做的事 | 核查商品归类、关税税率和申报文件 |
PDK 2025 有哪些变化？哪些事项不能直接假设？
可以确定的法律变化，是 2025 年关税令取代 2022 年关税令。但这并不代表每个 HS 编码、每项关税税率都发生了变化。若要判断具体货物是否改变，必须比较相关税则细目和后续修订。
请分清楚三种情况：一般进出口关税按照适用的税则和法规确定；自由贸易协定下的优惠税率，通常需要符合原产地规则并提供规定的证明；其他税费和要求，例如销售税、消费税、反倾销税或许可证，也须视货物性质另外核查。不可把某一个税率栏位当成全部进口成本。
如何根据 PDK 2025 查询 HS 编码？
第一步：先确认商品的真实规格
记录商品的准确名称、材料、主要用途、结构、型号和技术规格。“橡胶配件”或“机器零件”等描述往往不够详细。需要时，可向供应商索取产品照片、材料表或规格书。
第二步：使用马来西亚海关官方查询系统
打开 JKDM HS Explorer，按当前适用情况选择税则类型（如系统中的 PDK 2025），再输入商品名称或已有编码。请查看相关章、目、子目与法律注释，而不是只采用搜索列表的第一项结果。
Stooper 马来西亚 HS 编码查询工具可帮助缩小可能的范围，但它只是辅助研究工具，不等于海关正式归类裁定。最终申报前，应向 JKDM 官方资料或具资格的报关代理确认。
第三步：核对税则解释规则
即使两种商品由同一种材料制成，实际用途、形状或加工状态不同，也可能归入不同税目。应参照相关章注、子目注及《协调制度》归类总规则，而不是只按关键词匹配。
第四步：确认税率与原产国
先分辨一般税率与自由贸易协定优惠税率。发货国不一定等于原产国；申请优惠待遇前，还应检查适用协定、原产地规则以及所需的原产地证明。
第五步：核对整套出口入文件
商业发票、装箱单、报关指示和公司 ERP／Excel 商品编码表，应使用一致的商品名称、数量、价值和归类信息。发现差异时，最好在报关提交前处理。
进口关税计算示例
假设某批进口货物的海关核定价值为 RM20,000。这里仅作教学示例，假定适用的一般从价进口关税税率为 5%。注意：5% 并非任何特定商品已核实的实际税率。
| 计算项目 | 金额 |
|---|---|
| 假设海关核定价值 | RM20,000 |
| 假设进口税率 | 5% |
| 示例进口关税 | RM1,000 |
计算：RM20,000 × 5% = RM1,000。 实际商品税率不同，结果也不同；如果适用的是按单位征税，算法也不能直接沿用。这一示例未包括其他税费、许可证及运输相关成本，不等于最终到岸总成本。
物流实例：橡胶制品如何归类？
假设发票上只写着“rubber accessories（橡胶配件）”，但实际货物包括橡皮筋、模压垫圈及橡胶防护部件。虽然材料都与橡胶有关，但因功能与结构不同，可能需要分别核查不同的税则编码。
正确做法是要求供应商提供分项商品描述和照片，核对 JKDM 税则注释，记录归类依据，并让报关代理检查计划使用的编码。不要因为材料相同，就直接使用同一个 HS 编码。 延伸阅读：马来西亚 HS 编码检查指南。
另一实例：出口到阿联酋
根据马来西亚投资、贸易及工业部（MITI）的官方公告，马来西亚—阿联酋全面经济伙伴关系协定（MY–UAE CEPA）于 2025 年 10 月 1 日对马来西亚生效。这与 PDK 2025 的 11 月 1 日生效日期不同，不应混淆。
符合条件的马来西亚出口商，可以通过 ePCO 系统申请优惠原产地证书（PCO），相关表格为 Form MY–UAE。但商品不会仅因“从马来西亚出口”就自动获得零关税；仍须查明协定的商品范围、原产地规则及进口国要求。
准备报关文件时，也可阅读 K1 和 K2 海关申报表指南与 Incoterms 国际贸易术语工具。
PDK 2025 进出口申报检查清单
- 确认商品名称、材料、用途、型号及规格。
- 查阅最新适用的 PDK 2025 税则及后续修订。
- 确认完整的马来西亚税则编码与归类依据。
- 确认进出口税率及其计算方式。
- 核实商品原产国，而不只是发货国。
- 申请 FTA 优惠前，先核对资格与原产地证明。
- 检查是否涉及额外税费、许可证或进出口限制。
- 对照发票、装箱单和运输单据的数量、价值及描述。
- 更新公司内部的 HS 编码表或 ERP 数据。
- 遇到不明确的归类，应及时咨询海关或专业报关人员。
常见问题
PDK 2025 什么时候生效？
根据 P.U. (A) 384/2025，生效日期为 2025 年 11 月 1 日。
所有马来西亚 HS 编码都更换了吗？
不能这样假设。必须逐项核对具体商品的税则条文与相关更新。
PDK 2025 就是 FTA 优惠税率吗？
不是。一般关税与自由贸易协定下的优惠待遇有不同法律依据与资格条件。
可以直接用 Stooper 工具的编码报关吗？
工具适合初步查询，最终归类及税率应通过 JKDM 官方资料核实。
关税是否等于全部进口费用？
不是。总费用可能涉及其他税费、运输费、许可证和相关处理费用。
官方参考与相关工具
- JKDM：2025 年关税令 P.U. (A) 384/2025（PDF）
- JKDM HS Explorer 官方税则查询
- JKDM 海关法规及修订目录
- MITI：MY–UAE CEPA 公告
- Stooper 马来西亚 HS 编码查询工具
- Stooper HS Code Malaysia 指南
- 马来西亚 K1／K2 报关指南
- Incoterms 工具
免责声明：本文用于实际工作参考，不构成 JKDM 的正式商品归类裁定或法律意见。请以最新官方法规及个别商品情况为准。